Введение

Ошибка в страховых взносах — это не приговор. Это задача, у которой есть чёткий алгоритм решения. Каждый год тысячи бухгалтеров и предпринимателей сталкиваются с ситуацией, когда расчёт оказался неверным: неправильно применён тариф, пропущена необлагаемая выплата, перепутан период или забыт один из сотрудников в разделе 3 РСВ. Хорошая новость: российское законодательство предусматривает механизм исправления, и при правильном порядке действий можно избежать штрафа полностью. Плохая новость: этот механизм требует точного соблюдения последовательности шагов — иначе уточнёнка не только не поможет, но и привлечёт лишнее внимание налоговой.

На практике мы видим, что большинство ошибок в страховых взносах совершаются не из злого умысла, а из-за трёх причин: несвоевременного отслеживания изменений законодательства, технических сбоев в учётных программах и неправильной классификации выплат — облагаемые или нет. Самое опасное решение в такой ситуации — ждать, пока налоговая сама найдёт расхождение. Самостоятельное исправление до начала проверки полностью освобождает от штрафа по статье 122 НК РФ. Уплатите недоимку и пени, подайте уточнённый РСВ — и вопрос закрыт. Мы в П-Бухгалтерия помогаем клиентам в Москве пройти этот путь без лишних потерь: от выявления ошибки до принятия уточнёнки налоговым органом.

Мария Платежкина
Мария Платежкина
Главный бухгалтер pbu.ru , 11 лет опыта
Бухгалтер за рабочим столом изучает распечатанный расчёт по страховым взносам (РСВ), рядом открыт ноутбук с личным кабинетом ФНС — специалист сверяет данные перед подачей уточнённого расчёта
Бухгалтер за рабочим столом изучает распечатанный расчёт по страховым взносам (РСВ), рядом открыт ноутбук с личным кабинетом ФНС — специалист сверяет данные перед подачей уточнённого расчёта

Правовая основа: кто регулирует, кто проверяет и за что отвечает

Законодательная база страховых взносов

С 2017 года основным регулятором страховых взносов стал Налоговый кодекс РФ. Глава 34 НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование (ОСС — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ). Статья 54 НК РФ регулирует порядок исправления ошибок в налоговой базе, а статья 81 НК РФ — правила подачи уточнённых расчётов.

Параллельно действует специальное законодательство о видах страхования:

  • Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» — устанавливает основы ОПС;
  • Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» — регулирует систему ОМС;
  • Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — определяет порядок ОСС;
  • Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — регулирует взносы на травматизм, которые по-прежнему администрирует Социальный фонд России (СФР);
  • Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» — регулирует ведение персонифицированного учёта.

Форма расчёта по страховым взносам (РСВ) утверждается приказами ФНС России. Актуальная форма установлена приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ с последующими изменениями. Предельные величины базы для начисления взносов ежегодно устанавливаются постановлениями Правительства РФ.

Важный практический ориентир — письма и разъяснения ФНС и Минфина по вопросам исправления ошибок. Они не являются нормативными актами, но фактически формируют правоприменительную практику. При возникновении спорных ситуаций именно на эти письма ссылаются как налоговые органы, так и суды.

Кто за что отвечает: ФНС, СФР и ГИТ

Разграничение полномочий между контролирующими органами — первое, что нужно понять перед исправлением ошибки.

Орган Что администрирует Какие отчёты принимает
ФНС России Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ; контроль ЕНС РСВ, персонифицированные сведения о физических лицах (ПСФЛ), уведомления об исчисленных суммах
Социальный фонд России (СФР) Взносы на травматизм (НС и ПЗ), персонифицированный учёт, стаж ЕФС-1 (разделы 1 и 2), сведения о трудовой деятельности
Государственная инспекция труда (ГИТ) Защита прав работников при занижении выплат и нарушении трудового законодательства Жалобы работников, плановые и внеплановые проверки

Это разграничение напрямую влияет на порядок исправления: ошибка в взносах на ОПС исправляется через уточнённый РСВ в ФНС, ошибка во взносах на травматизм — через уточнённый раздел 2 формы ЕФС-1 в СФР. Путаница здесь ведёт к тому, что исправление уходит не туда.

Виды взносов, в которых встречаются ошибки

Ошибки могут возникать в любом из следующих видов страховых взносов:

  • ОПС — основной тариф 22% до предельной базы и 10% сверх неё (для плательщиков, не применяющих пониженные тарифы);
  • ОМС — тариф 5,1% без ограничения предельной базой;
  • ОСС (ВНиМ) — тариф 2,9% до предельной базы, сверх — 0%;
  • НС и ПЗ (травматизм) — тариф от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска;
  • Дополнительные тарифы по статье 428 НК РФ — для работников, занятых на вредных и опасных производствах (от 0% до 8% в зависимости от результатов специальной оценки условий труда, СОУТ).

С 2023 года для большинства работодателей введён единый тариф страховых взносов: 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё. Для субъектов МСП — 30% с части выплат в пределах МРОТ и 15% с части, превышающей МРОТ.

Что такое ошибка с точки зрения закона

Статья 54 НК РФ разграничивает понятия «ошибка» и «искажение». Ошибка — это неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, которое привело к неверному исчислению налоговой базы. Искажение — более широкое понятие, включающее в том числе намеренные действия.

С практической точки зрения важно различать:

  • Ошибку в базе начисления — когда неверно определён круг облагаемых выплат (например, не включены в базу премии или, наоборот, включены необлагаемые компенсации);
  • Ошибку в применении тарифа — когда правильная база умножена на неверную ставку;
  • Ошибку в персонифицированных сведениях — когда верная общая сумма взносов распределена по сотрудникам неправильно или содержит неверные персональные данные;
  • Ошибку, приведшую к недоплате — влечёт обязательную подачу уточнённого расчёта;
  • Ошибку, приведшую к переплате — подача уточнёнки является правом, а не обязанностью.

Это разграничение напрямую определяет, в каком периоде исправлять ошибку. По общему правилу статьи 54 НК РФ, если ошибка привела к занижению налоговой базы, она исправляется в периоде её совершения (то есть подаётся уточнённый расчёт за тот период). Если период совершения ошибки определить невозможно или ошибка не привела к занижению базы — исправление допустимо в текущем периоде.

Сроки, давность и возможности

Знание сроков — это знание своих возможностей и рисков одновременно.

Ситуация Срок Правовое основание
Срок исковой давности по взносам 3 года Ст. 196 ГК РФ, ст. 78 НК РФ
Камеральная проверка РСВ 3 месяца с даты подачи Ст. 88 НК РФ
Выездная проверка (глубина) 3 предшествующих года Ст. 89 НК РФ
Подача уточнёнки при недоплате Не ограничен Ст. 81 НК РФ
Зачёт или возврат переплаты 3 года с момента уплаты Ст. 78 НК РФ

Важный практический вывод: если вы обнаружили переплату за период, которому более трёх лет, вернуть её через стандартный механизм уже не получится. Зато недоимку налоговая вправе взыскать в пределах трёхлетнего периода — и именно поэтому самостоятельное обнаружение и исправление ошибки всегда выгоднее ожидания.

Ответственность: штрафы, пени и условия освобождения

Понимание санкций — это не запугивание, а ориентир для принятия решений.

Нарушение Санкция Основание
Занижение базы по взносам (неумышленное) 20% от суммы недоимки Ст. 122 НК РФ
Умышленное занижение базы 40% от суммы недоимки Ст. 122 НК РФ
Пени за каждый день просрочки при отрицательном сальдо ЕНС 1/300 ставки ЦБ РФ в день Ст. 75 НК РФ
Непредставление уточнёнки по требованию ФНС 5 000 руб. Ст. 129.1 НК РФ
Грубое нарушение правил учёта (должностное лицо) От 5 000 до 20 000 руб. или дисквалификация Ст. 15.11 КоАП РФ

Ключевое условие освобождения от штрафа по статье 122 НК РФ — это самостоятельное исправление ошибки до того, как налоговая её обнаружила. Для этого необходимо выполнить два условия одновременно:

  1. Уплатить недоимку и рассчитанные пени до подачи уточнённого расчёта;
  2. Подать уточнённый расчёт до получения требования от ФНС или до назначения выездной проверки.

Если уточнёнка подана после истечения срока сдачи первичного расчёта, но до его истечения — штраф не начисляется вовсе. Также штраф не грозит, если на момент подачи уточнёнки на ЕНС имеется положительное сальдо, перекрывающее сумму недоимки.

Типология ошибок: что чаще всего идёт не так

Инфографика — схема классификации типичных ошибок в страховых взносах по категориям: ошибки в базе, ошибки в тарифе, ошибки в персучёте, арифметические ошибки — с указанием процента распространённости каждого вида
Инфографика — схема классификации типичных ошибок в страховых взносах по категориям: ошибки в базе, ошибки в тарифе, ошибки в персучёте, арифметические ошибки — с указанием процента распространённости каждого вида

Классификация ошибок

Основные виды ошибок в расчёте страховых взносов

Ошибки в определении облагаемой базы

Это самый распространённый и одновременно самый дорогостоящий вид ошибок. Облагаемая база по страховым взносам определяется статьями 420 и 421 НК РФ, а перечень необлагаемых выплат — статьёй 422 НК РФ. Проблема в том, что граница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами не всегда очевидна.

Неправомерное исключение облагаемых выплат. Типичный пример — квартальные или годовые премии. Некоторые работодатели ошибочно полагают, что премия, выплаченная «за счёт чистой прибыли» или оформленная как «материальная помощь», не облагается взносами. Это не так: любая выплата в рамках трудовых отношений облагается взносами, если прямо не поименована в статье 422 НК РФ. Подарки сотрудникам стоимостью свыше 4 000 рублей в год также облагаются взносами — если они оформлены не договором дарения, а иным образом.

Неправомерное включение необлагаемых выплат в базу. Суточные в пределах 700 рублей в день (по России) и 2 500 рублей в день (за рубежом) не облагаются взносами. Материальная помощь до 4 000 рублей в год на одного сотрудника — тоже. Компенсации за использование личного автомобиля, инструментов, оборудования в служебных целях освобождены от взносов в документально подтверждённых размерах. Включение этих сумм в базу ведёт к переплате.

Ошибки при учёте предельной базы. Предельная единая база для начисления страховых взносов ежегодно индексируется. В 2024 году она составляет 2 225 000 рублей на одного работника нарастающим итогом с начала года. Ошибка возникает, когда бухгалтер не отслеживает накопленную базу по конкретному сотруднику и продолжает начислять взносы по ставке 30% после превышения порога вместо 15,1%.

Выплаты по гражданско-правовым договорам. С 2023 года вознаграждения по договорам ГПХ облагаются взносами наравне с выплатами по трудовым договорам (кроме взносов на травматизм — они начисляются только если это прямо предусмотрено договором ГПХ). До 2023 года взносы на ОСС с ГПД не начислялись — это важно учитывать при исправлении ошибок в «старых» периодах.

Выплаты в натуральной форме. Стоимость питания, предоставленного работодателем, оплата корпоративной мобильной связи сверх установленных норм, оплата аренды жилья для сотрудника — всё это облагаемые выплаты. Ошибка здесь чаще всего в том, что натуральная форма вообще не попадает в расчётную ведомость.

Ошибки в применении тарифов

Российское законодательство предусматривает разветвлённую систему пониженных тарифов. Право на льготу нужно подтверждать ежегодно, а условия для её применения — соблюдать в течение всего года. Потеря права на пониженный тариф означает пересчёт взносов с начала года по основному тарифу.

Тариф для МСП. Субъекты малого и среднего предпринимательства, включённые в реестр ФНС, вправе применять ставку 15% с части выплат, превышающей федеральный МРОТ. Ошибка возникает, когда применяют 15% ко всей выплате, а не только к части сверх МРОТ, или когда забывают обновить статус МСП в учётной программе.

Тариф для IT-компаний. Аккредитованные IT-организации применяют совокупный тариф 7,6% (ОПС — 6%, ОМС — 0,1%, ОСС — 1,5%). Условия: доля доходов от IT-деятельности не менее 70% и наличие государственной аккредитации. Ошибки возникают при несоответствии критериям, которое выявляется только по итогам года, или при неверном расчёте доли доходов.

Дополнительные тарифы для «вредников». Статья 428 НК РФ устанавливает дополнительные тарифы ОПС для работников, занятых на работах из Списков № 1 и № 2. Если проведена СОУТ, тариф определяется по классу условий труда (от 0% при оптимальных до 8% при опасных). Ошибки здесь двух видов: либо дополнительный тариф не начисляется вовсе, либо применяется неверный класс по устаревшим результатам СОУТ.

Тариф на травматизм. Устанавливается СФР на основании подтверждённого основного вида деятельности. Если работодатель не подтвердил ОКВЭД в срок (до 15 апреля), СФР вправе самостоятельно установить тариф по наиболее высокому классу риска среди всех зарегистрированных ОКВЭД. Это классическая ошибка, которая обходится дорого.

Ошибки в статусе физического лица

Статус работника определяет не только ставку НДФЛ, но и порядок начисления взносов.

Иностранные работники. Порядок начисления взносов зависит от статуса иностранца: временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий. Высококвалифицированные специалисты (ВКС) освобождены от взносов на ОМС и ОСС (кроме ОПС — если они не из ЕАЭС). Граждане стран ЕАЭС приравниваются к гражданам РФ. Ошибки в статусе иностранца — один из наиболее частых поводов для доначислений.

Самозанятые. Выплаты самозанятым (плательщикам НПД) не облагаются взносами — при условии, что самозанятый не является бывшим работником данной организации (в течение двух лет с момента расторжения трудового договора). Налоговые органы активно переквалифицируют договоры с самозанятыми в трудовые, доначисляя взносы со всей суммы выплат.

Ошибки в персонифицированном учёте

Раздел 3 РСВ содержит персональные данные каждого застрахованного лица и суммы взносов, начисленных конкретно на его выплаты. Ошибки здесь не всегда влекут занижение общей суммы взносов, но создают проблемы для пенсионных прав работников.

Наиболее частые ошибки:

  • Неверное написание ФИО (особенно при смене фамилии);
  • Неверный СНИЛС или ИНН;
  • Пропуск сотрудника (особенно при увольнении в середине квартала);
  • Дублирование одного сотрудника дважды;
  • Неверный код категории застрахованного лица (например, НР вместо МС для работников МСП).

Арифметические и технические ошибки

Ошибки округления при расчёте взносов незначительны сами по себе, но при накоплении за год могут привести к расхождению в сотни рублей. Более серьёзная проблема — задвоение начислений при переносе баз данных между программами или при обновлении версии 1С. В таких случаях общая сумма взносов в расчёте оказывается вдвое больше реальной.

Ошибки в реквизитах платежа (неверный КБК или ОКТМО) не приводят к занижению взносов как таковых, но деньги «зависают» и не засчитываются в счёт конкретного обязательства. С переходом на ЕНС в 2023 году эта проблема стала менее острой — большинство взносов зачисляется на единый счёт, но ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах по-прежнему могут нарушить распределение.

Ошибки при льготах и необлагаемых выплатах

Статья 422 НК РФ содержит закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами. Ошибки двух видов: применение льготы к выплате, которая в перечень не входит, и неприменение льготы к выплате, которая в перечень входит.

Пример первой ошибки: работодатель не начисляет взносы на компенсацию за использование личного автомобиля, не имея подтверждающих документов (договора, путевых листов, расчёта). Без документов налоговая переквалифицирует компенсацию в облагаемую выплату.

Пример второй ошибки: бухгалтер начисляет взносы на пособие по временной нетрудоспособности, хотя оно прямо освобождено от взносов по подпункту 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Ошибки при реорганизации и переходных периодах

Переходные периоды в истории российского законодательства о взносах создали целый пласт специфических ошибок.

Передача базы при реорганизации. При реорганизации в форме присоединения или слияния правопреемник принимает накопленную базу реорганизованной компании. Если база не передана, взносы с выплат сотрудникам рассчитываются заново с нуля — то есть без учёта уже достигнутого предела. Это ведёт к переплате.

Переход ФНС/ФСС в 2017 году. Взносы за периоды до 2017 года администрировали ПФР и ФСС. Ошибки в этих периодах исправляются в особом порядке: уточнённый расчёт подаётся по форме, действовавшей в тот период, а сам расчёт направляется в ФНС (которая является правопреемником по администрированию).

Введение ЕНС в 2023 году. Переход на единый налоговый счёт изменил механизм уплаты и зачёта взносов. Ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах стали новым видом технических ошибок, влекущих некорректное распределение платежей.

Объединение ПФР и ФСС в СФР в 2023 году. Отчётность по персонифицированному учёту и взносам на травматизм объединена в форму ЕФС-1. Ошибки возникают при заполнении разных подразделов формы, поскольку каждый из них имеет собственные правила корректировки.

Ошибки при выплатах отдельным категориям

Несколько категорий работников требуют особого внимания при расчёте взносов.

Авторские договоры. Вознаграждения по договорам авторского заказа облагаются взносами, но с учётом профессионального налогового вычета (ст. 421 НК РФ). Ошибка — начислять взносы на всю сумму вознаграждения без применения вычета.

Члены совета директоров. Вознаграждения членам совета директоров облагаются взносами на ОПС, ОМС и ОСС — это позиция, сформированная Верховным Судом РФ (определение от 26.01.2021 № 304-ЭС20-15944). Ошибка — не начислять взносы, считая, что отношения с советом директоров не являются трудовыми.

Студенты-практиканты. Если студент проходит практику без заключения трудового договора и без начисления вознаграждения — взносы не начисляются. Если же выплачивается вознаграждение на основании договора ГПХ — взносы обязательны.

Последствия ошибок: что реально грозит бизнесу

Финансовые потери

Цепочка финансовых последствий при занижении взносов выглядит так: недоимка → пени за каждый день просрочки (1/300 ставки ЦБ РФ) → штраф 20% от недоимки. При ключевой ставке ЦБ 16% (действовавшей в 2024 году) пени за год составят около 19,5% от суммы недоимки. Таким образом, суммарные потери могут достичь 40% от суммы неуплаченных взносов.

Блокировка расчётного счёта при отрицательном сальдо ЕНС — ещё одно финансовое последствие, которое парализует текущую деятельность компании. ФНС вправе приостановить операции по счёту при наличии задолженности.

Влияние на другие налоги

Ошибка в страховых взносах редко существует изолированно. Она неизбежно затрагивает смежные налоги.

  • Налог на прибыль и УСН (доходы минус расходы). Страховые взносы относятся на расходы. Если взносы занижены, расходы тоже занижены — значит, налог на прибыль или единый налог по УСН оказался завышен. При исправлении ошибки по взносам нужно одновременно подавать уточнённую декларацию по прибыли или УСН.
  • НДФЛ. Изменение статуса выплаты (облагаемая/необлагаемая взносами) часто влечёт пересмотр базы по НДФЛ. Например, если суточные сверх лимита не были включены в базу по взносам, они, скорее всего, не были включены и в базу по НДФЛ — а это уже отдельная ошибка.
  • Патентная система. ИП на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы. Ошибка в расчёте взносов меняет сумму уменьшения.

Репутационные и административные риски

Систематические ошибки в РСВ — один из критериев отбора для выездной налоговой проверки. Компания, регулярно подающая уточнённые расчёты с существенными доначислениями, рискует оказаться в плане проверок.

Ошибки в персонифицированном учёте напрямую затрагивают пенсионные права работников. Если сведения о стаже или заработке переданы неверно, работник может не получить положенный коэффициент при расчёте пенсии. Это повод для трудового спора и жалобы в ГИТ или СФР.

Как избежать штрафа: четыре рабочих сценария

Сценарий Условие Результат
Уточнёнка до истечения срока подачи первичного РСВ Ошибка обнаружена до 25-го числа месяца после отчётного периода Штрафа нет, пеней нет
Уточнёнка после срока, но до требования ФНС Недоимка и пени уплачены до подачи уточнёнки Штрафа нет
Уточнёнка после требования ФНС Требование получено, но недоимка и пени уплачены до подачи уточнёнки Штрафа нет (если требование не касается конкретной ошибки)
На ЕНС есть положительное сальдо, перекрывающее недоимку Сальдо ЕНС покрывает недоимку на дату подачи уточнёнки Штрафа нет

Если вы обнаружили ошибку и не уверены, в каком сценарии находитесь — обратитесь за консультацией к специалисту. Неправильный порядок действий может превратить исправляемую ошибку в полноценный штраф. Специалисты П-Бухгалтерия помогут определить оптимальный сценарий и провести весь процесс исправления под ключ.

Пошаговый алгоритм исправления ошибок

Инфографика — пошаговая блок-схема алгоритма исправления ошибки в страховых взносах: от обнаружения ошибки до получения подтверждения принятия уточнённого РСВ, с указанием ключевых развилок (недоплата/переплата, текущий/прошлый период)
Инфографика — пошаговая блок-схема алгоритма исправления ошибки в страховых взносах: от обнаружения ошибки до получения подтверждения принятия уточнённого РСВ, с указанием ключевых развилок (недоплата/переплата, текущий/прошлый период)

Алгоритм действий

Порядок исправления ошибок в зависимости от ситуации
1
Шаг первый: определяем период и характер ошибки

Прежде всего нужно ответить на три вопроса:

  1. В каком отчётном периоде совершена ошибка (квартал, год)?
  2. К какому виду взносов относится ошибка (ОПС, ОМС, ОСС, травматизм)?
  3. Ошибка привела к занижению или завышению взносов?

Ответы на эти вопросы определяют всё дальнейшее: в какой орган подавать уточнёнку, по какой форме, в каком порядке.

Ошибки текущего квартала (до подачи отчётности) исправляются в первичных документах — расчётной ведомости, документах начисления зарплаты в учётной программе. Уточнённый расчёт не нужен — подаётся правильный первичный.

Ошибки прошлого квартала текущего года требуют подачи уточнённого РСВ за соответствующий период (например, за 1 квартал, если ошибка обнаружена в 3 квартале).

Ошибки прошлых лет исправляются ретроспективно: подаётся уточнённый РСВ за соответствующий год. Глубина исправления ограничена тремя годами — более ранние периоды налоговая уже не вправе проверять в рамках выездной проверки, и взыскать задолженность по ним сложнее.

2
Сценарий А: ошибка привела к занижению взносов (недоимка)

Это обязательный сценарий — при занижении взносов подача уточнённого расчёта является не правом, а обязанностью по статье 81 НК РФ.

Шаг 1. Идентификация ошибки. Определяем период, вид взносов, конкретную причину занижения (неверная база, неверный тариф, пропущен сотрудник) и сумму недоимки.

Шаг 2. Расчёт пеней. Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты взносов. Формула: сумма недоимки × 1/300 × ставка ЦБ РФ × количество дней просрочки. Воспользуйтесь онлайн-калькулятором пеней на сайте ФНС (nalog.ru) — он автоматически учитывает изменения ставки ЦБ за период.

Шаг 3. Исправление бухгалтерских проводок. Доначисляем взносы: Дт 20 (26, 44) — Кт 69. Пени отражаем: Дт 99 — Кт 69. Если ошибка относится к прошлому году и является существенной — исправление производится ретроспективно через счёт 84 (нераспределённая прибыль).

Шаг 4. Пополнение ЕНС. До подачи уточнённого расчёта необходимо обеспечить положительное сальдо ЕНС, достаточное для покрытия недоимки и пеней. Это ключевое условие освобождения от штрафа. Перечисляем сумму единым налоговым платежом на КБК ЕНС.

Шаг 5. Подготовка и подача уточнённого РСВ. Заполняем уточнённый расчёт по той же форме, что и первичный, с указанием номера корректировки. В расчёт включаем все данные заново — уточнёнка полностью заменяет первичный расчёт, а не дополняет его.

Шаг 6. Корректировка персонифицированных сведений. Если ошибка затронула конкретного сотрудника (неверная сумма в разделе 3 РСВ), исправляем раздел 3 с применением механизма аннулирования (признак «1») и добавляем правильные сведения.

Шаг 7. Уведомление работника. Если ошибка повлияла на пенсионные права сотрудника (неверный стаж или неверная сумма взносов в разделе 3), рекомендуется уведомить работника об исправлении. Это снижает риск трудового спора.

3
Сценарий Б: ошибка привела к завышению взносов (переплата)

При переплате подача уточнёнки — право, а не обязанность. Но это право стоит использовать: переплата не «зачтётся сама» в нужный момент, если не оформить её должным образом.

Шаг 1. Идентификация переплаты. Определяем период, вид взносов и сумму излишне уплаченного.

Шаг 2. Исправление проводок. Сторнируем излишние начисления: Дт 20 (26, 44) — Кт 69 (красное сторно). Это уменьшает расходы текущего или прошлого периода.

Шаг 3. Подача уточнённого РСВ. Подаём уточнённый расчёт с уменьшенными суммами взносов. После принятия уточнёнки ФНС пересчитает сальдо ЕНС — оно станет положительным на сумму переплаты.

Шаг 4. Распоряжение переплатой. Положительное сальдо ЕНС можно:

  • оставить на счёте — оно автоматически зачтётся в счёт будущих платежей;
  • направить на уплату конкретного налога через заявление о зачёте (форма КНД 1150057);
  • вернуть на расчётный счёт организации — через заявление о возврате, рассматриваемое в течение 10 рабочих дней.

Важно помнить: вернуть переплату можно только в пределах трёх лет с момента уплаты. Переплата за 2021 год, обнаруженная в 2025 году, уже не подлежит возврату.

4
Исправление бухгалтерского учёта: конкретные проводки
Ситуация Проводка Комментарий
Доначисление взносов (недоимка) Дт 20, 26, 44 — Кт 69 Счёт затрат зависит от подразделения сотрудника
Сторнирование излишних взносов (переплата) Дт 20, 26, 44 — Кт 69 (красное сторно) Уменьшает расходы периода
Начисление пеней Дт 99 — Кт 69 Пени не уменьшают налоговую базу по прибыли
Начисление штрафа Дт 99 — Кт 69 Штрафы также не учитываются в расходах
Уплата недоимки через ЕНС Дт 68 (ЕНС) — Кт 51 Перечисление единого налогового платежа
Зачёт ЕНП в счёт взносов Дт 69 — Кт 68 (ЕНС) На основании уведомления или расчёта
5
Взаимодействие с контролирующими органами

Ответ на требование ФНС. Если ФНС прислала требование о представлении пояснений по РСВ, у вас есть 5 рабочих дней на ответ. Если ошибка подтверждается — подайте уточнённый расчёт. Если вы не согласны с претензией — представьте письменные пояснения с приложением подтверждающих документов.

Исправление по результатам камеральной проверки. Если камеральная проверка выявила нарушение и составлен акт — у вас есть месяц на подачу возражений. Возражения подаются в письменной форме в ту ИФНС, которая проводила проверку.

Обжалование решения. Досудебный порядок обязателен: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту), затем — в суд. Срок подачи апелляционной жалобы — один месяц с момента получения решения.

Взаимодействие с СФР по травматизму. Ошибки во взносах на травматизм исправляются через уточнённый раздел 2 формы ЕФС-1. Порядок аналогичен уточнённому РСВ: номер корректировки на титульном листе, полное заполнение раздела с правильными данными.

Документальное оформление: что и как заполнять

Структура РСВ и логика уточнённого расчёта

Расчёт по страховым взносам состоит из нескольких ключевых разделов:

  • Раздел 1 — сводные данные об обязательствах плательщика: итоговые суммы взносов по видам, КБК, ОКТМО;
  • Приложения к разделу 1 — расчёт взносов по видам страхования, расчёт соответствия условиям пониженного тарифа;
  • Раздел 3 — персонифицированные сведения о каждом застрахованном лице: ФИО, СНИЛС, ИНН, суммы выплат и взносов за квартал.

Срок подачи РСВ — 25-е число месяца, следующего за отчётным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Правила заполнения уточнённого РСВ

Уточнённый расчёт — это не «добавка» к первичному, а полная его замена. Он заполняется целиком заново, с правильными данными по всем разделам. На титульном листе указывается порядковый номер корректировки: 1—, 2— и так далее.

Корректировка раздела 3 — самая технически сложная часть. Если нужно исправить сведения по конкретному сотруднику, порядок следующий:

  1. Включаем в уточнёнку строку с ошибочными данными, проставляя в поле «Признак аннулирования» значение «1» — это аннулирует неверную запись;
  2. Добавляем новую строку с правильными данными по тому же сотруднику (без признака аннулирования).

Если нужно только добавить пропущенного сотрудника — достаточно включить его строку в раздел 3 без аннулирования.

Распространённая ошибка при заполнении уточнёнки: включать в раздел 3 только тех сотрудников, по которым были изменения. Это неверно — раздел 3 должен содержать сведения обо всех застрахованных лицах за период. Исключение: при аннулировании и добавлении конкретного сотрудника в уточнёнку включаются только изменённые строки раздела 3.

Форма ЕФС-1: исправление в СФР

Форма ЕФС-1, введённая с 2023 года, объединила несколько прежних форм отчётности в СФР. Каждый подраздел корректируется по своим правилам:

  • Подраздел 1.1 (сведения о трудовой деятельности, замена СЗВ-ТД) — для отмены неверного кадрового мероприятия подаётся подраздел 1.1 с типом «Отмена» и ссылкой на номер исходного документа;
  • Подраздел 1.2 (сведения о стаже, замена СЗВ-СТАЖ) — корректирующие сведения подаются с типом «КОРР», отменяющие — с типом «ОТМН»;
  • Раздел 2 (взносы на травматизм, замена 4-ФСС) — подаётся уточнённый раздел 2 с номером корректировки на титульном листе.

Персонифицированные сведения о физических лицах

ПСФЛ подаются ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. Если ошибка в ПСФЛ обнаружена до подачи РСВ за соответствующий квартал — подаётся уточнённые ПСФЛ. Признак аннулирования в строке 010 позволяет отменить неверные сведения.

Внутренняя документация: что обязательно оформить

Исправление ошибки должно быть задокументировано внутри компании. Минимальный пакет документов:

  • Бухгалтерская справка-расчёт — описывает причину ошибки, период, сумму доначисления или сторнирования, алгоритм перерасчёта. Это основание для исправительных проводок;
  • Пояснительная записка к уточнённому расчёту — не является обязательным приложением к РСВ, но рекомендуется при существенных корректировках. Снижает риск вопросов от налоговой;
  • Платёжные документы — подтверждение уплаты недоимки и пеней до подачи уточнёнки;
  • Документы, подтверждающие правомерность применённой льготы или тарифа — если корректировка связана с изменением статуса выплаты;
  • Уведомления сотрудникам — при изменении сведений о стаже или заработке, переданных в СФР.

Единый налоговый счёт и исправление ошибок

Как ЕНС изменил механизм исправления

С 1 января 2023 года все налоги и взносы (кроме взносов на травматизм) уплачиваются единым платежом на ЕНС. Это упростило саму уплату, но добавило новый уровень сложности при исправлении ошибок.

Механизм работает так: деньги поступают на ЕНС без разбивки по налогам. Распределение происходит автоматически на основании поданных деклараций, расчётов и уведомлений об исчисленных суммах. Если уточнённый РСВ изменил суммы взносов — сальдо ЕНС автоматически пересчитывается.

При занижении взносов сальдо ЕНС становится отрицательным — возникает недоимка. Для её погашения нужно пополнить ЕНС на сумму недоимки плюс пени. Отдельных платёжных поручений по видам взносов больше не требуется — достаточно одного перевода на КБК ЕНС (18201061201010000510).

Уведомления об исчисленных суммах: новый вид ошибок

Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа месяца уплаты — для взносов это актуально в месяцы, когда РСВ не подаётся (первый и второй месяц каждого квартала). Уведомление сообщает ФНС, как распределить уже перечисленный ЕНП.

Ошибка в уведомлении (неверная сумма, неверный КБК или период) приводит к тому, что ФНС распределяет деньги не туда. Исправить ошибку в уведомлении можно, подав новое уведомление с теми же реквизитами, но правильной суммой. Новое уведомление полностью заменяет предыдущее по тем же реквизитам.

Важно: если за период уже подан РСВ, уведомление за этот же период подавать не нужно — расчёт сам выполняет функцию уведомления.

Зачёт и возврат переплаты через ЕНС

Положительное сальдо ЕНС — это ваши деньги, которые можно использовать. Варианты:

  • Автоматический зачёт — при наступлении срока уплаты любого налога или взноса ФНС автоматически списывает нужную сумму с ЕНС;
  • Зачёт по заявлению — если хотите направить переплату на конкретный налог или в счёт уплаты за другое лицо, подаёте заявление по форме КНД 1150057 через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС;
  • Возврат на расчётный счёт — через заявление, рассматриваемое в течение 10 рабочих дней. Деньги поступают на счёт в течение 5 рабочих дней после принятия решения.

Сверка с налоговым органом

Регулярная сверка — лучший способ убедиться, что всё в порядке. Инструменты:

  • Выписка из ЕНС — показывает все начисления, уплаты и текущее сальдо. Запрашивается через личный кабинет налогоплательщика;
  • Справка о состоянии расчётов с бюджетом — детализированный документ по каждому налогу и взносу;
  • Акт сверки — совместный документ, подписываемый налоговым органом и налогоплательщиком. При выявлении расхождений составляется протокол разногласий.

Если сальдо ЕНС по данным ФНС расходится с вашими данными — не оставляйте это без внимания. Разногласия урегулируются через подачу документов, подтверждающих правильность ваших данных.

Исправление ошибок в учётных системах

Автоматические инструменты в 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия

Для большинства российских компаний основная учётная система — это 1С. Рассмотрим конкретные инструменты исправления.

Документ «Перерасчёт страховых взносов». Используется для автоматического пересчёта взносов за прошлые периоды. Программа сама определяет разницу между ранее начисленными и правильными суммами и формирует корректирующие записи. Применяется, когда изменились данные о выплатах или статусе сотрудника за прошлый период.

Вкладка «Взносы» в документе «Начисление зарплаты и взносов». Позволяет вручную скорректировать суммы взносов в рамках текущего документа — без создания отдельного документа перерасчёта.

Документ «Операция учёта взносов». Инструмент прямого вмешательства в регистры накопления. Используется в нестандартных ситуациях, когда автоматические механизмы не справляются. Требует понимания структуры регистров 1С — неосторожное использование может нарушить целостность данных.

Метод красного сторно

Сторнирование ошибочных записей — классический метод исправления в бухгалтерском учёте. В 1С красное сторно реализуется через ввод документа с отрицательными суммами или через специальные документы корректировки. После сторнирования вводится правильная запись.

Проверка перед сдачей: встроенные инструменты

Перед подачей РСВ обязательно используйте встроенные инструменты проверки:

  • Отчёт «Проверка расчёта взносов» — выявляет расхождения между начисленными и уплаченными взносами;
  • Отчёт «Анализ взносов в фонды» — детализирует начисления по сотрудникам и видам взносов;
  • Контрольные соотношения ФНС — встроены в механизм формирования РСВ. Программа не позволит сформировать расчёт, не прошедший контрольные соотношения.

Также важна сверка данных бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учёта. Расхождения между оборотами по счёту 69 в БУ и данными РСВ — сигнал о возможной ошибке.

Специфические ситуации

Ошибки ИП в фиксированных взносах «за себя»

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взносы на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Типичные ошибки ИП:

  • Ошибки в расчёте 1%. База для расчёта зависит от налогового режима: на УСН «доходы» — это весь доход без вычетов; на УСН «доходы минус расходы» — доход за вычетом расходов (позиция Конституционного Суда РФ, определение от 30.01.2020 № 10-О); на ОСНО — доходы за вычетом профессиональных вычетов.
  • Ошибки при неполном году деятельности. Если ИП зарегистрирован или прекратил деятельность в середине года, фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству месяцев и дней.
  • Ошибки при уменьшении налога. ИП на УСН «доходы» и ПСН вправе уменьшить налог на уплаченные взносы. С 2023 года взносы уменьшают налог в периоде их начисления (не уплаты). Ошибка — применять вычет в неверном периоде.

Ошибки при выплате пособий через СФР

С 2021 года пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия ФСС/СФР выплачиваются застрахованным лицам напрямую фондом — это система прямых выплат. Работодатель лишь передаёт в СФР сведения, необходимые для назначения пособия.

Ошибки в переданных сведениях (неверный заработок, неверный стаж, неверные реквизиты) могут привести к тому, что СФР выплатит пособие в неверном размере. Если пособие оказалось завышено по вине работодателя (из-за неверных сведений), СФР вправе взыскать излишне выплаченную сумму с работодателя.

Для исправления сведений, переданных в СФР, необходимо направить в фонд уточнённые данные с пояснением причины исправления.

Часто задаваемые вопросы

Ответы на популярные вопросы по исправлению ошибок

Нужно ли подавать уточнённый РСВ при переплате взносов?

При переплате подача уточнённого расчёта — это ваше право, а не обязанность. Статья 81 НК РФ обязывает подавать уточнёнку только при занижении взносов. Однако если вы хотите вернуть или зачесть переплату, без уточнённого РСВ не обойтись: именно он создаёт положительное сальдо на ЕНС, которым можно распорядиться. Кроме того, уточнёнка при переплате исправляет данные персонифицированного учёта — что важно для пенсионных прав сотрудников.

Как исправить ошибку в разделе 3 РСВ (персонифицированные сведения)?

Порядок зависит от характера ошибки. Если нужно изменить суммы или персональные данные по конкретному сотруднику: в уточнённом РСВ включаем строку с ошибочными данными с признаком аннулирования «1» (это обнуляет неверную запись), затем добавляем новую строку с правильными данными. Если нужно добавить пропущенного сотрудника — просто включаем его строку без аннулирования. Если нужно удалить лишнего (задвоенного) сотрудника — включаем его строку с нулевыми суммами и признаком аннулирования «1».

Можно ли избежать штрафа, если ошибку нашла налоговая?

Если ФНС уже направила требование о предоставлении пояснений или назначила выездную проверку — возможности для безштрафного исправления существенно сужаются. Статья 122 НК РФ предусматривает освобождение от штрафа только при самостоятельном исправлении до начала проверки. Однако если ошибка выявлена в ходе камеральной проверки и налоговая направила требование о пояснениях (а не акт проверки) — у вас ещё есть шанс подать уточнёнку и уплатить недоимку с пенями. В этом случае штраф формально не предусмотрен, хотя практика неоднородна. При получении акта проверки — штраф почти неизбежен, если только не удастся оспорить его в досудебном или судебном порядке.

Как исправить ошибку в взносах за период до 2017 года?

До 2017 года страховые взносы администрировали ПФР и ФСС. С 2017 года администрирование перешло к ФНС. Уточнённые расчёты за периоды до 2017 года подаются в ФНС, но по формам, действовавшим в тот период (РСВ-1 ПФР, 4-ФСС). ФНС принимает их как правопреемник. Уплата недоимки производится через ЕНС. Важно: взносы за периоды до 2017 года по-прежнему могут быть предметом выездной проверки, если они попадают в трёхлетний период.

Что делать, если уточнённый РСВ не принимают (ошибка контрольных соотношений)?

Отказ в приёме РСВ возможен при нарушении контрольных соотношений, утверждённых ФНС. Наиболее частые причины: сумма взносов по разделу 1 не совпадает с суммой по приложениям; суммы по разделу 3 не совпадают с итогами раздела 1; неверно заполнен СНИЛС или ИНН сотрудника (не проходит форматно-логический контроль). Для устранения ошибки: проверьте контрольные соотношения вручную или с помощью встроенной проверки в учётной программе, исправьте расхождение и подайте расчёт повторно. Актуальные контрольные соотношения публикуются на сайте ФНС (nalog.ru).

Что грозит за ошибки в персонифицированном учёте (СНИЛС, ФИО)?

Ошибки в персональных данных в разделе 3 РСВ или в ПСФЛ влекут штраф по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ: 500 рублей за каждое застрахованное лицо, по которому представлены недостоверные сведения. При этом если ошибка исправлена самостоятельно в течение 5 рабочих дней после получения уведомления от СФР — штраф не применяется. Это важное условие, которое нужно использовать.

Как правильно рассчитать пени при исправлении ошибки?

Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты взносов (как правило, это 28-е число месяца). Формула: сумма недоимки × 1/300 × ставка ЦБ РФ (действовавшая в период просрочки) × количество дней просрочки. Если в период просрочки ставка ЦБ менялась — пени рассчитываются отдельно для каждого периода действия ставки. Воспользуйтесь официальным калькулятором на сайте nalog.ru — он автоматически учитывает все изменения ставки.

Как минимизировать риски ошибок в будущем

Инфографика — чек-лист из 7 шагов для ежеквартальной проверки расчётов по страховым взносам перед подачей РСВ: сверка базы, проверка тарифов, контрольные соотношения, сверка с ЕНС и другие пункты
Инфографика — чек-лист из 7 шагов для ежеквартальной проверки расчётов по страховым взносам перед подачей РСВ: сверка базы, проверка тарифов, контрольные соотношения, сверка с ЕНС и другие пункты

Регулярная сверка и внутренний аудит

Лучший способ избежать штрафов — не допускать ошибок. Для этого введите в практику ежеквартальную сверку данных бухгалтерского учёта с данными РСВ перед его подачей. Сверяйте:

  • Обороты по счёту 69 с суммами в разделе 1 РСВ;
  • Список сотрудников в разделе 3 со списком в расчётной ведомости;
  • Суммы по каждому сотруднику в разделе 3 с данными расчётного листка;
  • Сальдо ЕНС с суммой уплаченных взносов.

Внутренний аудит расчётов по взносам — более глубокая проверка, которую рекомендуется проводить раз в год (перед подачей годового РСВ или перед предполагаемой выездной проверкой). Аудит включает проверку правомерности применяемого тарифа, анализ необлагаемых выплат, проверку персональных данных сотрудников.

Использование контрольных соотношений

ФНС публикует на своём сайте контрольные соотношения для РСВ. Это формулы, которые должны выполняться в правильно заполненном расчёте. Проверьте расчёт по этим соотношениям до подачи — это займёт 15-20 минут, но позволит выявить большинство арифметических ошибок.

Мониторинг изменений законодательства

Предельная база для начисления взносов меняется ежегодно. Тарифы для отдельных категорий плательщиков могут меняться при изменении их статуса. Следите за:

  • Постановлениями Правительства РФ о предельной базе (публикуются в конце ноября — декабре каждого года);
  • Изменениями в НК РФ, касающимися страховых взносов;
  • Письмами ФНС и Минфина по спорным вопросам облагаемости выплат;
  • Обновлениями формы РСВ (приказами ФНС).

Разграничение ответственности

В организациях с разделёнными функциями (бухгалтер и кадровик) важно чётко определить, кто отвечает за какие данные. Кадровик несёт ответственность за правильность персональных данных, кодов должностей, сведений о СОУТ. Бухгалтер — за правильность применения тарифа, расчёта базы и суммы взносов. Отсутствие такого разграничения приводит к тому, что ошибки в кадровых данных обнаруживаются только при проверке.

Чек-лист необлагаемых выплат

Разработайте внутренний чек-лист выплат, которые не облагаются взносами по статье 422 НК РФ. Сверяйте каждую нестандартную выплату с этим списком перед начислением. Типичные необлагаемые выплаты, о которых часто забывают:

Выплата Условие освобождения Основание
Суточные До 700 руб./день (Россия), до 2 500 руб./день (зарубеж) Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
Материальная помощь До 4 000 руб. в год на сотрудника Пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
Компенсация за использование личного имущества В документально подтверждённых размерах Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
Пособие по временной нетрудоспособности Все виды государственных пособий Пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ
Единовременная материальная помощь при рождении ребёнка До 50 000 руб. на каждого ребёнка Пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Компенсация расходов на обучение При соблюдении условий ст. 196 ТК РФ Пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ

Психология ошибки: почему «подождать» — худшая стратегия

Разбор распространённых заблуждений

Практика показывает: большинство компаний, которые обращаются за помощью уже после получения требования ФНС, могли бы сэкономить значительные средства, исправив ошибку самостоятельно. Разберём самые распространённые заблуждения.

«Ошибка незначительная — можно не исправлять»
Обязанность исправить

Незначительность суммы не освобождает от обязанности подать уточнённый расчёт при занижении взносов. Более того, именно небольшие систематические ошибки накапливаются и становятся поводом для углублённой камеральной проверки.

«Переплата зачтётся сама»
Риск для пенсионных прав

С введением ЕНС переплата действительно автоматически уменьшает задолженность по другим налогам. Но если переплата связана с ошибкой в персонифицированных сведениях — она не исправит данные в лицевом счёте сотрудника в СФР. Пенсионные права работника при этом остаются нарушенными.

«Лучше подождать — вдруг налоговая не заметит»
Автоматический контроль

Камеральная проверка РСВ проводится автоматически в течение трёх месяцев после подачи. Контрольные соотношения проверяются программно. Расхождения между базой по НДФЛ (из 6-НДФЛ) и базой по взносам (из РСВ) автоматически выявляются системой ФНС. Вероятность того, что существенная ошибка «не заметят», крайне мала. Зато вероятность потерять право на безштрафное исправление — очень высока.

«Программа сама всё посчитала — значит ошибки нет»
Ответственность за настройки

Программа считает правильно только тогда, когда в неё введены правильные данные. Ошибки в настройках (неверный тариф, неверный статус сотрудника, устаревшая предельная база) программа не исправляет — она просто применяет заданные параметры. Ответственность за правильность настроек лежит на бухгалтере.

Если вы обнаружили ошибку или сомневаетесь в правильности расчётов — не откладывайте. Специалисты П-Бухгалтерия в Москве проведут экспресс-аудит расчётов по страховым взносам, выявят ошибки и помогут их исправить в оптимальные сроки и без лишних потерь.

Связанные статьи

  • Как заполнить уточнённый расчёт по страховым взносам (РСВ): пошаговая инструкция
  • Пониженные тарифы страховых взносов: кто имеет право и как подтвердить
  • Единый налоговый счёт (ЕНС): как работает, как пополнить и как вернуть переплату

Использованные официальные источники

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 34, статьи 54, 81, 420-431 — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
  • Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19559/
  • Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9911/
  • Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34447/
  • Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64871/
  • Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107289/
  • Приказ ФНС России № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам» — nalog.gov.ru
  • Официальный сайт ФНС России — nalog.gov.ru
  • Официальный сайт Социального фонда России — sfr.gov.ru
  • Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации — minfin.gov.ru
  • Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 10-О (о базе для расчёта 1% взносов ИП на УСН «доходы минус расходы») — ksrf.ru
  • Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2021 № 304-ЭС20-15944 (о взносах на вознаграждения членам совета директоров) — vsrf.ru
Материал прошёл проверку экспертом
Мария Платежкина
Мария Платежкина
Главный бухгалтер pbu.ru