Еще десять лет назад «бумажный» НДС и фирмы-однодневки были для многих привычным инструментом снижения налоговой нагрузки. Сегодня та же схема почти гарантированно приводит к доначислениям, штрафам, а иногда и к уголовному делу. Причина одна: с 2015 года Федеральная налоговая служба запустила автоматизированную систему контроля АСК НДС-2, которая в режиме реального времени сопоставляет декларации миллионов компаний и находит расхождения за считанные минуты. В этой статье я подробно разберу, как устроена эта система, по каким признакам она выявляет серые схемы, какие последствия грозят бизнесу и, главное, как законно защитить компанию от чужих ошибок.

АСК НДС-2 изменила правила игры для всего бизнеса, а не только для тех, кто использует схемы. Сегодня добросовестная компания может получить доначисление за нарушение поставщика, о котором даже не знала, если контрагент оказался «технической» фирмой во втором или третьем звене цепочки. Поэтому я всегда говорю клиентам: налоговая безопасность начинается не с момента получения требования, а задолго до сделки. Проверяйте контрагентов, собирайте досье, фиксируйте реальность операций первичкой и деловой перепиской, прописывайте налоговую оговорку в договорах. Эти простые действия в десятки раз дешевле, чем доначисленный НДС с пенями и штрафом 40%. Система видит всё, и единственная рабочая стратегия теперь — быть прозрачным и уметь это доказать документально.

Мария Платежкина
Мария Платежкина
Главный бухгалтер pbu.ru , 11 лет опыта

Что такое АСК НДС-2 и зачем ее создали

АСК НДС-2 расшифровывается как Автоматизированная Система Контроля по налогу на добавленную стоимость, вторая версия. Это программный комплекс, оператором которого выступает Федеральная налоговая служба России. Его главная задача — тотальный цифровой контроль за цепочками формирования добавленной стоимости и выявление случаев, когда НДС заявляют к вычету, но в бюджет он не поступает.

Если объяснять совсем просто, АСК НДС-2 — это гигантский цифровой детектор несоответствий. Каждая компания, которая платит НДС, сдает декларацию с книгой покупок и книгой продаж. В книге продаж продавец показывает, что он реализовал товар и начислил налог. В книге покупок покупатель отражает тот же счет-фактуру и заявляет вычет. Система берет эти две записи и сравнивает их между собой, как два кусочка пазла. Если они совпали — все в порядке. Если нет — возникает «разрыв», и система автоматически подает сигнал инспектору.

Почему контроль построили именно вокруг НДС

Выбор НДС в качестве объекта тотального контроля неслучаен. Этот налог исторически был крупнейшим источником злоупотреблений. Механика возмещения позволяла недобросовестным компаниям получать из бюджета живые деньги или занижать платежи через фиктивные вычеты. Кроме того, НДС обладает важной особенностью: он «сквозной» и проходит по всей цепочке от производителя до конечного покупателя. Это значит, что данные по одной операции есть сразу у двух сторон, и их можно сверять зеркально. Именно эта особенность и легла в основу архитектуры системы.

Когда система заработала

Внедрение шло поэтапно. Первое поколение, условно называемое АСК НДС-1, появилось до 2015 года и имело ограниченный функционал: оно фиксировало отдельные несоответствия, но не умело анализировать всю цепочку. Полноценная АСК НДС-2 заработала в 2015 году и впервые позволила выстраивать связи между всеми участниками операций. С тех пор система постоянно развивается, и сегодня говорят уже о третьем поколении и системе управления рисками СУР АСК НДС-3.

На какой правовой базе работает система

Сама по себе АСК НДС-2 — это инструмент, а правовую основу для ее применения дают нормы Налогового кодекса. Ключевые из них — статья 88 НК РФ о камеральных проверках, статья 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налогов, статьи 169 и 172 о требованиях к счетам-фактурам и вычетам, а также статья 176 о порядке возмещения НДС. Электронный документооборот деклараций по НДС закреплен в статье 80 НК РФ.

Как устроена система изнутри: архитектура и технологии

За простым принципом сопоставления стоит мощная технологическая инфраструктура. АСК НДС-2 — это часть единой платформы налогового администрирования АИС «Налог-3», которая хранит и обрабатывает данные централизованно в дата-центрах ФНС.

Элемент системы Функция
Зеркальное сопоставление Автоматический матчинг счетов-фактур из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков
Big Data Обработка миллионов деклараций в режиме реального времени
Алгоритмы анализа Выявление закономерностей, построение цепочек, оценка рисков
АИС «Налог-3» Надсистема, объединяющая все данные о налогоплательщике
СМЭВ Обмен данными с таможней, Росреестром, банками, ПФР и другими ведомствами

Когда вы отправляете декларацию по НДС, она в электронном виде поступает в централизованную систему. Там каждый счет-фактура из вашей книги покупок ищет свою «пару» в книге продаж поставщика. Учитывая, что в стране работают миллионы плательщиков НДС, объем сопоставлений колоссален, и справиться с ним способны только технологии обработки больших данных.

[Инфографика: схема «Путь декларации по НДС» — от отправки через оператора ЭДО, через шлюз ФНС, в ЦОД, где происходит матчинг счетов-фактур и присвоение группы риска]

Эволюция: от АСК НДС-1 к СУР АСК НДС-3

Понимание того, как развивалась система, помогает оценить, насколько глубоко сегодня видит ФНС.

Поколение Период Возможности
АСК НДС-1 До 2015 года Точечное выявление отдельных несоответствий, ограниченный анализ
АСК НДС-2 С 2015 года Полный анализ цепочек, построение дерева связей, автоматические требования
СУР АСК НДС-3 Текущий этап Расширенная система управления рисками, интеграция с прослеживаемостью и маркировкой

Направление развития очевидно: контроль распространяется на другие налоги и встраивается в систему прослеживаемости товаров и маркировку «Честный знак». Это означает, что движение товара отслеживается уже не только по бумагам, но и физически — по уникальным кодам.

Смежные системы контроля

АСК НДС-2 не работает в вакууме. Она входит в экосистему цифрового контроля ФНС, куда также входят:

  • АИС «Налог-3» — единая платформа администрирования всех налогов;
  • Национальная система прослеживаемости товаров, действующая с 2021 года;
  • Система контроля онлайн-касс и операторов фискальных данных (ОФД);
  • ЕГАИС для контроля оборота алкогольной продукции;
  • взаимодействие с банками в рамках Федерального закона №115-ФЗ;
  • публичный сервис «Прозрачный бизнес», доступный любому пользователю.

Механизм выявления нарушений: как находят разрывы

Центральное понятие в работе системы — налоговый разрыв. Разобраться в нем важно каждому, кто работает с НДС, потому что именно разрыв запускает всю цепочку контрольных мероприятий.

Что такое налоговый разрыв

Разрыв возникает, когда покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а соответствующая сумма налога не была начислена и уплачена продавцом. Проще говоря, кто-то взял у бюджета деньги, которые туда не поступили. Система фиксирует это автоматически, без участия человека.

Вид разрыва Как возникает
Прямой Продавец не отразил реализацию, а покупатель заявил вычет напрямую по нему
Сложный (транзитный) НДС теряется не у прямого контрагента, а на втором, третьем и далее звене цепочки
Технический Ошибка в реквизитах, дате, номере счета-фактуры без умысла уклонения
Схемный Умышленное уклонение с использованием фиктивных компаний

Важно понимать разницу между техническим и схемным разрывом. Технический возникает из-за банальной опечатки: бухгалтер указал не ту дату или ошибся в номере документа. Такой разрыв обычно легко устраняется уточнением. Схемный — это уже умышленные действия, и последствия здесь куда серьезнее.

Дерево связей контрагентов

Самая мощная функция АСК НДС-2 — построение «дерева связей». Система анализирует не только вашего прямого поставщика, но и его поставщиков, и их поставщиков. Глубина анализа достигает десяти и более звеньев. Это позволяет находить разрывы, скрытые глубоко в цепочке.

В ходе анализа система выделяет несколько типов участников:

  • Транзитные компании — звенья, через которые прогоняются обороты без реального экономического смысла;
  • Технические компании — фиктивные фирмы без активов и сотрудников, существующие только для создания вычетов;
  • Выгодоприобретатель — реальная компания, которая в итоге получает налоговую выгоду от схемы.

Главная цель инспектора — определить именно выгодоприобретателя. Технические фирмы взять нечего: у них нет ни денег, ни имущества. Поэтому ответственность и доначисления стараются возложить на реальный бизнес, получивший выгоду. И часто им оказывается добросовестная на первый взгляд компания.

Система управления рисками «Светофор»

Каждому плательщику НДС система присваивает уровень риска. Этот механизм неофициально называют «Светофором».

Цвет зоны Уровень риска Кто туда попадает
Зеленый Низкий Реальный сектор: производители, импортеры, компании с активами и штатом
Желтый Средний Посредники, перекупщики, транзитеры
Красный Высокий Фирмы-однодневки без активов, сотрудников, с признаками фиктивности

Группа риска не статична. Она меняется в зависимости от поведения компании: уплаты налогов, наличия активов, истории взаимодействия с контрагентами. И вот ключевой момент: риск контрагента влияет на ваш собственный риск. Если вы работаете с компанией из красной зоны, вопросы возникнут и к вам, даже если сама ваша операция была реальной.

[Инфографика: «Светофор» рисков АСК НДС-2 с тремя зонами и перечнем признаков для каждой группы]

Автоматические требования о пояснениях

Обнаружив расхождение, система сама формирует требование о представлении пояснений — без участия инспектора. Вы получаете его по телекоммуникационным каналам связи с указанием кода ошибки.

На ответ дается строго ограниченный срок — пять рабочих дней. Сначала нужно отправить квитанцию о приеме требования (на это есть шесть рабочих дней с даты отправки), а затем дать пояснение по существу. Игнорировать требование нельзя: это приведет к более серьезным последствиям, вплоть до блокировки счета.

Действие Срок
Отправить квитанцию о приеме требования 6 рабочих дней
Представить пояснения или уточненную декларацию 5 рабочих дней

Дополнительные источники данных

Сопоставлением деклараций дело не ограничивается. ФНС анализирует поведение компании по множеству параметров:

  • совпадение IP- и MAC-адресов у формально независимых компаний — признак единого центра управления;
  • банковские выписки, доступные через АИС «Налог-3»;
  • данные Федеральной таможенной службы по импорту и экспорту;
  • сведения Росреестра, ГИБДД, Пенсионного фонда об имуществе и сотрудниках;
  • данные онлайн-касс и кассовых чеков;
  • экономические аномалии: отсутствие деловой цели, нетипичные для сделки ОКВЭД;
  • резкие изменения — миграция в другой регион или смена директора перед проверкой.

Все это складывается в цельную картину. Если компания зарегистрировалась месяц назад, не имеет сотрудников, сдает отчетность с того же IP, что и десяток других фирм, и при этом продает товары на сотни миллионов — система это видит мгновенно.

Серые схемы: типология и признаки

Чтобы понять логику контроля, полезно знать, какие именно схемы выявляет система. Я перечислю основные, не как руководство к действию, а чтобы вы могли распознать риски в собственной деятельности или у контрагентов.

Основные виды схем по НДС

«Бумажный» НДС

покупка фиктивных счетов-фактур без реального движения товара или услуги;

Замена номенклатуры

пересорт и виртуальные остатки, когда на бумаге продается одно, а фактически другое или ничего;

Фирмы-однодневки

создание технических компаний для генерации вычетов;

Карусельные схемы

имитация движения товара по кругу через длинную цепочку посредников;

Лжеэкспорт

фиктивный экспорт ради возмещения НДС из бюджета живыми деньгами;

Фирмы-прокладки

искусственное завышение себестоимости через лишние звенья;

Дробление бизнеса

перевод оборотов на аффилированных ИП и ООО на спецрежимах ради ухода от НДС;

Манипуляции с агентскими и комиссионными договорами

Манипуляции с датами счетов-фактур

для переноса вычетов.

Признаки технической компании

Технические фирмы — главные «маркеры» схем. Вот их типичные признаки, по которым их вычисляет и система, и грамотный бухгалтер:

отсутствие реальных активов, сотрудников, производственных мощностей;

регистрация по массовому адресу;

массовый директор или учредитель, числящийся в десятках фирм;

короткий срок существования компании;

отсутствие расходов, характерных для реального бизнеса — аренды, зарплаты, связи;

транзитный характер движения денег: пришло и сразу ушло;

несоответствие оборотов и налоговой нагрузки отрасли;

сдача отчетности с одного IP-адреса с другими компаниями.

Признаки искусственного дробления

Дробление бизнеса — отдельная большая тема, по которой ФНС выпустила обзоры судебной практики. Основные признаки искусственного дробления:

единый центр управления, общая бухгалтерия, один сайт и телефоны;

цель разделения — уход от статуса плательщика НДС через УСН или патент;

аффилированность участников: родственники, общие сотрудники, общее имущество.

Почему схемы перестали работать

До 2015 года многое решалось на уровне договоренности с конкретным инспектором или просто за счет того, что физически проверить всю цепочку было невозможно. АСК НДС-2 убрала эти лазейки:

автоматизация исключила человеческий фактор — с алгоритмом не договоришься;

система видит всю цепочку целиком, а не только прямого контрагента;

попытки «обойти» систему через дополнительные звенья лишь удлиняют цепочку, но не скрывают разрыв.

Косвенным доказательством эффективности служит динамика поступлений НДС в бюджет: после внедрения системы собираемость заметно выросла при том же уровне налоговой ставки, что говорит о сокращении теневого сектора.

Правовые последствия: чем рискует бизнес

Теперь о самом болезненном — что грозит компании, если система нашла разрыв и доказала причастность к схеме.

Нормативная база

Норма О чем
Статья 54.1 НК РФ Пределы прав по исчислению налогов, запрет искажения сведений
Постановление Пленума ВАС РФ №53 Концепция необоснованной налоговой выгоды
Письмо ФНС №БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 Разъяснения по применению статьи 54.1 НК РФ
Статья 169 НК РФ Требования к счетам-фактурам
Статья 176 НК РФ Порядок возмещения НДС
Статья 431.2 ГК РФ Заверения об обстоятельствах (налоговая оговорка)

Должная осмотрительность

Ключевое понятие для защиты — должная осмотрительность. Это совокупность действий, которые добросовестная компания должна предпринять, чтобы убедиться в надежности контрагента. Позиция ФНС, изложенная в письме №БВ-4-7/3060@, выделяет несколько критериев правомерности сделки:

Реальность сделки

операция действительно состоялась, товар поставлен, услуга оказана;

Исполнение надлежащим лицом

сделку исполнил именно тот контрагент, который указан в договоре;

Деловая цель

у сделки есть экономический смысл, а не только налоговая экономия;

Субъективный критерий

знал или должен был знать налогоплательщик о нарушениях контрагента.

Если компания докажет реальность операции и должную осмотрительность, шансы отстоять вычет существенно возрастают даже при наличии разрыва в цепочке.

Финансовые и административные последствия

Последствие Основание / размер
Отказ в вычете НДС Основное последствие, влечет доначисление налога
Пени За каждый день просрочки уплаты налога
Штраф 20% За неумышленную неуплату (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Штраф 40% За умышленную неуплату (п. 3 ст. 122 НК РФ)
Блокировка счетов За непредставление декларации или пояснений
Выездная проверка С выемкой документов при серьезных подозрениях

Крайние меры

В тяжелых случаях последствия выходят за рамки финансовых санкций:

Уголовная ответственность

по статье 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере;

Субсидиарная ответственность

взыскание налоговых долгов компании из личного имущества руководителей и учредителей, в том числе в рамках банкротства;

Вызовы на комиссии

по легализации налоговой базы, где на директора оказывается давление с целью добровольной доплаты.

Судебная практика

Арбитражная практика по НДС-спорам в последние годы складывается преимущественно в пользу ФНС, особенно по делам о технических компаниях. Однако налогоплательщики выигрывают, когда могут доказать:

  • реальность хозяйственной операции;
  • проявление должной осмотрительности при выборе контрагента;
  • отсутствие аффилированности и умысла;
  • наличие деловой цели сделки.

Верховный суд РФ в ряде определений подчеркивал, что налогоплательщика нельзя автоматически лишать вычета лишь за то, что его контрагент во втором или третьем звене оказался недобросовестным, если сам налогоплательщик действовал разумно и осмотрительно. Это важный ориентир для защиты.

Кому особенно важно разобраться в теме

АСК НДС-2 затрагивает практически всех, кто работает с НДС, но степень осведомленности у разных групп сильно различается.

Кто Главный интерес и риск
Главные бухгалтеры Операционная ответственность за корректность деклараций и ответы на требования
Финансовые директора Стратегическое управление налоговыми рисками компании
Руководители и собственники Риск личной субсидиарной и уголовной ответственности
Налоговые юристы и консультанты Инструментарий защиты и сопровождение споров
Малый бизнес Часто не знает о системе и попадает под удар неожиданно

Самая уязвимая категория — малый бизнес, искренне считающий, что «нас это не касается, мы работаем честно». Проблема в том, что честная работа вашей компании не гарантирует честности поставщика. И если он окажется техническим звеном, требование придет именно вам.

Разбираем популярные возражения

«Мы работаем в белую — нам нечего бояться». Бояться, может, и нечего, но доказать свою добросовестность придется документально. Система не знает, что вы честные, она видит только цифры и связи.

«Это проблема только крупного бизнеса». Наоборот, у крупного бизнеса есть службы безопасности и налоговые отделы. Малый бизнес чаще остается один на один с требованием.

«Почему я должен отвечать за поставщика в третьем звене?» Формально вы отвечаете не за него, а за обоснованность собственного вычета. Но на практике именно реальный покупатель становится выгодоприобретателем, на которого возлагают доначисление.

«Судиться с ФНС бесполезно». Это миф. Дела выигрываются, когда у компании собрана грамотная доказательная база. Без нее — да, шансы малы.

Практические меры защиты и налоговый compliance

Перейдем к главному — что конкретно делать, чтобы защитить бизнес. Здесь работает принцип: профилактика дешевле лечения. Если вам нужна помощь в выстраивании безопасной налоговой структуры, специалисты Р-Бухгалтерия в Москве помогут провести аудит и наладить систему контроля.

Проверка контрагентов

Первый рубеж защиты — тщательная проверка партнеров до заключения сделки. Доступные инструменты:

Сервис ФНС «Прозрачный бизнес»

бесплатный публичный ресурс с данными о компаниях;

Выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

на официальном сайте ФНС;

коммерческие аналитические системы

проверки контрагентов, которые агрегируют данные о финансах, судах, связях и рисках.

Что обязательно проверять и фиксировать в досье на контрагента:

Параметр На что обратить внимание
Регистрация Дата создания, адрес (не массовый ли), статус в ЕГРЮЛ
Руководство Не массовый ли директор, нет ли дисквалификации
Ресурсы Наличие сотрудников, имущества, способность исполнить договор
Финансы Отчетность, налоговая нагрузка, обороты
Споры Судебные дела, исполнительные производства, долги по налогам

[Инфографика: чек-лист «10 шагов проверки контрагента» с иконками для каждого пункта — от выписки ЕГРЮЛ до фиксации деловой переписки]

Документальное подтверждение реальности сделок

Даже идеальная проверка не спасет, если вы не сможете доказать, что сделка была реальной. Соберите и храните доказательную базу:

полный пакет первичной документации: договоры, акты, накладные, транспортные документы, пропуска на территорию;

деловую переписку — письма, согласования, обсуждение условий;

фиксацию процесса исполнения — фото, видео, акты приемки;

налоговую оговорку

в договоре по статье 431.2 ГК РФ, которая позволяет переложить убытки от доначислений на недобросовестного контрагента;

разделение товарных и финансовых потоков для прозрачности.

Срок хранения документов, подтверждающих исчисление налогов, по общему правилу составляет пять лет, но по операциям с НДС лучше хранить дольше, учитывая глубину налоговых проверок.

Что делать, если пришло требование

Это самый частый кризисный сценарий. Алгоритм действий:

1
Шаг 1

Не игнорировать. Отправьте квитанцию о приеме требования в течение шести рабочих дней.

2
Шаг 2

Разобраться в причине. Посмотрите код ошибки и определите, какой счет-фактура вызвал расхождение.

3
Шаг 3

Проверить свою декларацию. Если ошибка техническая (опечатка в реквизитах) — подайте пояснение с корректными данными.

4
Шаг 4

Подготовить пояснения по существу в течение пяти рабочих дней, приложив документы, подтверждающие реальность сделки.

5
Шаг 5

При необходимости подать уточненную декларацию. Если ошибка действительно привела к занижению налога, добровольная доплата до подачи уточненки помогает избежать штрафа.

6
Шаг 6

При серьезных подозрениях со стороны ФНС — привлечь налогового юриста, не дожидаясь эскалации.

Важный нюанс: ответ на требование подается в установленном электронном формате через ТКС. Пояснения по расхождениям в НДС нужно давать именно в формализованном виде, иначе они могут быть не приняты.

Построение системы налогового compliance

Tax compliance — это система внутренних процедур, которая снижает налоговые риски до их возникновения. Что в нее входит:

Предпроверочный аудит

сверка данных учетной системы перед сдачей декларации, чтобы выявить расхождения до того, как их найдет ФНС;

аудит договоров

на предмет признаков фиктивности и наличия налоговых оговорок;

регламент проверки контрагентов

обязательный для всех сотрудников, заключающих сделки;

налоговый мониторинг

как альтернатива классическим проверкам для крупных компаний;

обучение сотрудников

работе с рисками НДС;

сопровождение специалистом

на допросах и комиссиях.

Грамотно выстроенный compliance — это не разовая акция, а постоянный процесс. Если у вашей компании нет ресурсов держать собственный налоговый отдел, разумным решением будет передать эту функцию на профессиональное сопровождение. Команда Р-Бухгалтерия в Москве выстраивает безопасную структуру бизнеса, проводит предпроверочный аудит и сопровождает при взаимодействии с налоговыми органами.

Частые вопросы об АСК НДС-2

Что такое АСК НДС-2 простыми словами?

Это автоматизированная система Федеральной налоговой службы, которая сравнивает декларации по НДС всех компаний между собой. Когда покупатель заявляет вычет, система проверяет, начислил ли продавец соответствующий налог. Если данные не совпали, возникает разрыв, и налоговая запрашивает пояснения. Все это происходит автоматически, без участия инспектора.

Что такое налоговый разрыв по НДС?

Налоговый разрыв — это ситуация, когда покупатель принял НДС к вычету, а продавец не отразил эту реализацию и не уплатил налог в бюджет. Получается, что вычет заявлен, а источника для его возмещения нет. Разрыв может быть прямым (у непосредственного контрагента) или сложным, когда налог теряется на дальних звеньях цепочки.

Чем АСК НДС-2 отличается от АСК НДС-3?

АСК НДС-2 сопоставляет декларации и строит цепочки контрагентов. Третье поколение, СУР АСК НДС-3, — это расширенная система управления рисками, которая глубже анализирует поведение налогоплательщиков, интегрируется с системами прослеживаемости товаров и маркировки «Честный знак» и охватывает больше источников данных. По сути, это эволюция того же подхода с расширенным охватом и аналитикой.

Что делать, если пришло требование о пояснениях по НДС?

Сначала отправьте квитанцию о приеме требования (срок — шесть рабочих дней). Затем разберитесь в причине расхождения по коду ошибки. Если это техническая опечатка, подайте формализованное пояснение с верными данными. Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточненную декларацию и доплатите налог — это поможет избежать штрафа. На все про все есть пять рабочих дней с момента получения требования. При сложной ситуации обратитесь к налоговому специалисту.

Может ли добросовестная компания пострадать из-за контрагента?

Да, такое возможно, если контрагент окажется технической фирмой. Однако налогоплательщик вправе отстоять вычет, если докажет реальность сделки, проявление должной осмотрительности при выборе партнера и наличие деловой цели. Поэтому так важно проверять контрагентов заранее и сохранять все документы, подтверждающие реальность операций.

Как узнать свою группу риска в системе?

Официально ФНС не раскрывает присвоенную группу риска налогоплательщику напрямую. Однако косвенно оценить свое положение можно через сервис «Прозрачный бизнес» и по характеру взаимодействия с инспекцией: частота требований, внимание к декларациям, приглашения на комиссии. Снизить риск помогает уплата налогов на уровне отраслевых показателей, наличие реальных активов и работа только с проверенными контрагентами.

Связанные статьи

  • Как проверить контрагента перед сделкой: пошаговый чек-лист
  • Что такое дробление бизнеса и как ФНС его выявляет
  • Камеральная и выездная налоговая проверка: чем отличаются и как подготовиться

Источники

  • Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая (статьи 54.1, 80, 88, 122, 169, 172, 176)
  • Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 199
  • Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 431.2
  • Письмо ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ о практике применения статьи 54.1 НК РФ
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 о необоснованной налоговой выгоде
  • Официальный сайт Федеральной налоговой службы России, сервис «Прозрачный бизнес»
  • Федеральный закон от 07.08.2001 №115-ФЗ о противодействии легализации доходов